Beneficios Fiscales

Sabemos que el principal atractivo que mueve a muchas empresas operadoras a interesarse por Melilla como ciudad para radicarse, son sus extraordinarias ventajas fiscales:

La Ley 6/2018, de Presupuestos Generales del Estado de 2018, “con el objetivo de contribuir a atenuar los efectos de su singularidad territorial” establece los tipos a exigir en el Impuesto sobre Actividades del Juego la Ciudad de Melilla con una bonificación del 50 por ciento. De esta forma, la redacción del artículo 48.7.2 queda como sigue:

Los tipos relativos a las operadoras con residencia fiscal en sus territorios y realmente radicadas en las Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla serán:

Apuestas deportivas del Estado, sujetas a las obligaciones derivadas del Real Decreto 419/1991, de 27 de marzo, por el que se regula la distribución de la recaudación y premios de las apuestas deportivas del Estado: 22 por ciento sobre la base imponible de la letra a) del apartado 6 de este artículo.

  • Apuestas deportivas mutuas, de contrapartida y cruzadas; apuestas hípicas mutuas y de contrapartida; otras apuestas mutuas, de contrapartida y cruzadas: 10 por ciento sobre la base imponible de la letra b) del apartado 6 de este artículo.
  • Rifas: 10 por ciento sobre la base imponible de la letra b) del apartado 6 de este artículo, salvo las declaradas de utilidad pública o benéfica que tributarán al 2,5 por ciento de la misma base imponible.
  • Concursos y otros juegos: 10 por ciento sobre la base imponible de la letra b) del apartado 6 de este artículo.
  • Combinaciones aleatorias con fines publicitarios o promocionales: 5 por ciento sobre la base imponible determinada para las mismas en el apartado 6 de este artículo.

Asimismo, tenemos la máxima seguridad jurídica en cuanto a la definición del concepto “operadora realmente radicada en Melilla” a los efectos de la aplicación de la bonificación expuesta, ya que esta cuestión ha sido resuelta por Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos, que concluye que la consideración de operadora realmente radicada en la Ciudad Autónoma de Melilla exigiría la concurrencia de los siguientes requisitos:

  • Que más del 50 por ciento de los medios personales de la operadora, es decir, de su plantilla, estén adscritos a su sede en Ceuta o Melilla y tengan allí su residencia habitual.
  • Que más del 50 por ciento de los costes de personal totales de la empresa (masa salarial) corresponda a los empleados adscritos a su sede en Ceuta o Melilla y tengan allí su residencia habitual.
  • Que el conjunto de servicios recibidos por la operadora de otras empresas del grupo (servicios intragrupo) no supere el 50 por ciento del total de los costes de la operadora, y ello con independencia de la radicación de las demás empresas del grupo.

Pero, además, cualquier persona física o jurídica con residencia el Melilla se va a beneficiar de las siguientes ventajas fiscales:

  • Bonificación del 50% del Impuesto de Sociedades
  • Bonificación del 60% en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para los rendimientos obtenidos en la ciudad de Melilla
  • Bonificación del 50% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, elevándose el porcentaje de bonificación al 99% cuando los causahabientes son el cónyuge, ascendientes o descendientes.
  • Bonificación del 50% sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
  • Bonificación del 75% sobre el Impuesto de Patrimonio.
  • Bonificación del 50% en Impuestos Municipales

En la ciudad de Melilla no se tributa por el IVA. En su lugar se aplica un impuesto local (IPSI) con un tipo reducido del 0.50% para los siguientes servicios:

  • Los servicios de publicidad y marketing
  • Los servicios prestados por vía electrónica
  • Los servicios de gestión accesorios y complementarios para la realización de las actividades de juego que constituyan los hechos imponibles de los tributos sobre el juego y combinaciones aleatorias.

Así pues, un empresario que realice actividades de juego online y esté establecido en Melilla tributará por IPSI en vez de por IVA por las prestaciones de servicios de las que sea destinatario (publicidad, servicios prestados por vía electrónica, y accesorios al juego).

Ejemplo:

Paga un 353 % menos de impuestos por estar en Melilla.

Un operador de juego online ha contratado una campaña publicitaria por importe de 1.000.000 €; y, ha recibido servicios prestados por vía electrónica por importe de 600.000 €.

La base imponible que tributa en el impuesto sobre el juego para el ejercicio ha sido de 2.000.000 €.

(1) Melilla 0,5 % IPSI; Península 21 % IVA.

(2) Melilla 10 % Impuesto sobre el juego; Península 20 %.

Bonificación del 50% en la cuota patronal a la Seguridad Social